個稅應盡快實施按家庭為單位征收

每經評論員 賈運可

近日，國務院就減免個稅新政印發通知，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除，優化生育政策 IC photo

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策作為優化生育政策的配套支持措施之一，體現了國家對人民群眾生育養育的鼓勵和照顧。

筆者認為，此舉使得專項附加扣除體系更加完善，與之前的子女教育專項附加扣除實現了完美銜接，也一定程度上有助于降低家庭的養育成本。

不過，此次“3歲以下嬰幼兒照護”專項附加扣除，仍然延續了之前專項附加扣除體系“以家庭為單位”進行額度分配的方式，而我國的個人所得稅征收仍然是“以個人為單位”進行的。由此形成的原則錯配，可能在一定程度上沖抵政策效果。

具體來看，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

那么，如何避免前述“原則錯配”，更好發揮相關政策的效果呢？為此，筆者提出以下建議：

第一，個稅應“合并全年收入，以家庭為單位，按年計算稅款”。目前，個稅已經按照“合并全年收入，按年計算稅款”。但這樣還不夠，因為居民的收入和支出，是以家庭為單位進行統籌安排的。

從撫養子女的角度來看，雖然女性生育假已經有所延長，部分地區還出臺了補貼政策，但生育撫養子女對女性工作的影響是長期且難以避免的。如果是養育二孩、三孩，這種影響就更為明顯，很多女性可能不得不因此成為“全職主婦”。以個人收入為單位計算個稅納稅額，對這類家庭來說，稅收負擔明顯偏重。

以兩個三口之家為例，目前個稅起征點為5000元，如果其中一個家庭只有1個人工作，每月收入9000元，需要繳納個稅；而另一家庭中如果3個人都在工作，每人月收入3000元甚至4000元，卻不用繳納個稅，從兩個家庭對等來看，這種情況明顯不合理。

從贍養老人的角度來說，因為長期的計劃生育政策，我國存在大量的獨生子女，由此，這些獨生子女成婚之后形成了大量的“單獨”或者“雙獨”家庭。按照“贍養老人”專項附加扣除的規定，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。那么，如果獨生子女因贍養老人或者養育兒女而成為“全職主婦”或“全職主夫”，在以個人收入為單位計算個稅納稅額的情況下，便難以享受到“贍養老人”專項附加扣除帶來的優惠。這顯然有失公允。

第二，個稅減稅穩收入促消費已經來到關鍵窗口期，應出臺更深層次的個稅減稅措施，比如提高個稅起征點。

今年1~2 月，個人所得稅同比增長46.8%，在所有稅種中增幅最大，在主要稅種中，增速也明顯高于消費稅的18.7%、企業所得稅的5.4%以及增值稅的6.1%。雖然其中有年終獎金集中發放、嚴監管下個稅補繳增多等因素影響，但也足以引起警惕。即便按年度水平來看，2021年，國內增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅同比增速分別為11.8%、15.4%、15.4%、21%，個稅增速也是偏高的。這也從側面說明，已經有越來越多人的收入水平，邁過了個稅門檻，5000元/月的個稅起征點已經顯得偏低，應該隨著形勢的變動進行調整。

此外，從個稅占一般公共預算收入比重、居民可支配收入占GDP比重的角度出發，也已經回到了2018年改革前的水平，亟需進一步推出改革紅利。具體來看，2018年個人所得稅13872億元，占全國一般公共預算收入的約7.57%，2021年全年，這一比例已經回升至約6.91%，2022年前2月則約為6.59%。而在2019年，這一比例曾降低至約5.46%，2020年約為6.32%。至于居民可支配收入占GDP的比重，2018年、2021年全年則分別約為43.75%、43.38%。

稅收的一個重要作用是調節收入分配，促進社會公平。個人所得稅的征收對象主要是工薪階層，個人所得稅增速偏高、占一般公共預算收入比重回升，顯然不利于稅收公平，也有礙共同富裕的實現。

第三，在實施個稅按家庭為單位征收之前，應堵上偷稅漏稅漏洞。實際上，對于個稅按家庭為單位征收，學界已呼吁多年，但至今未能成行，其中的主要阻礙便是信用體系不夠完善、隱性收入難以統計，可能被不法分子鉆空子，形成偷稅漏稅風險。

如今，隨著個人所得稅APP逐步覆蓋全民，稅收機關與民政部門的數據共享已經沒有了障礙。未來，應進一步完善社會信用體系。一方面，利用大數據等新型技術手段，監控偷稅漏稅行為。另一方面，對于故意欺騙稅務機關的，應將其納入社會誠信黑名單，對其適用“限高消費令”，以最大可能堵上偷稅漏稅漏洞。

總之，個稅按家庭為單位征收更為合理?？陀^而言，以家庭為單位征收個稅，目前尚有一些制度性問題需要破解，也需要一個過程。筆者期待這個過程能盡快到來。